企业支付投标保证金如何做账？

问题：企业取得政策性搬迁补偿收入，计征企业所得税时是否可以分期确认所得？答案：根据《税务总局关于发布 企业政策性搬迁所得税管理办法 的公告》（税务总局公告2012年第40号）规定： 第五条企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁收入等。 第六条企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括： （一）对被征用资产价值的补偿； （二）因搬迁、安置而给予的补偿； （三）对停产停业形成的损失而给予的补偿； （四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款； （五）其他补偿收入。 第十五条企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 第十六条企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。 企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。 第十八条企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理： （一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。 （二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在。 上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。 因此，企业取得政策性搬迁补偿收入，应在搬迁完成年度，将搬迁收入，扣除搬迁支出后计算出余额。如余额为正数，属于搬迁所得，应在搬迁完成年度一次性计入当年度企业应纳税所得额，不得分期确认所得；如余额为负数，属于搬迁损失，可以由企业自行选择在搬迁完成年度一次性扣除或自搬迁完成年度起分3个年度均匀扣除，一经选定不得变更。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校频道， 季度所得可否弥补上年度的亏损？

问：享受小型微利企业所得税优惠在申报时如何填报减免税？答：享受小型微利企业所得税优惠时，纳税申报表的填报具体规则如下：（一）预缴申报1.查账征收企业上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的查账企业，在预缴申报时将减免税额填在《企业所得税月（季）度预缴申报表（A类）》第12行 减：减免所得税额 累计金额栏次，减免税额计算方法为：（1）上年度应纳税所得在10万元以下的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*15％，实际利润额累计金额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，申报时实际利润额累计金额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=实际利润额（累计金额）*5％。2、定率征收企业上年度汇算清缴符合小型微利企业条件的定率征收企业，在预缴申报时将减免税额填在《企业所得税月（季）度预缴申报表（B类）》第12行 减：减免所得税额 栏次，减免税额计算方法为：（1）上年度应纳税所得10万元以下的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第6行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于10万元的，减免税额=应纳税所得额*15％，申报时应纳税所得额（第9行）在10万元至30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。（2）上年度应纳税所得在10万元至30万元的，按收入总额核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第6行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％；按成本费用核定应纳税所得额的，申报时应纳税所得额（第9行）小于等于30万元的，减免税额=应纳税所得额*5％。（二）汇算清缴查账征收和核定征收企业应按规定填写《税收优惠明细表》（企业所得税年度纳税申报表附表，其中查账征收企业为附表五、核定征收企业为附表一）第45行 企业从业人数 （取整数）、46行 资产总额 （单位为元，保留小数点两位）、47行 所属行业 （填列 工业企业 或 其他企业 ），符合小型微利企业优惠条件的，将减免税额填在《税收优惠明细表》第34行 符合条件的小型微利企业 。减免税额计算方法：1、应纳税所得在10万元（含）以下的，减免税额=应纳税所得*15％。2、应纳税所得在10万元至30万元（含）的，减免税额=应纳税所得*5％。【】 责任编辑：泥巴姐 什么是预缴申报和汇算清缴