来源_澄誉财务 发布日期:2024年01月19日
企业所得税 ▏中小微企业购置设备、器具申报税前扣除指引
《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》（税务总局公告2024年第30号）明确，自2024年11月1日起，制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费。那么，《公告》中的销售额是指什么？年销售如何确定？6个例子为您答疑解惑~~一、销售额是指什么？销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。例1不适用差额征税政策的一般纳税人销售额确定：纳税人A是一家制造业企业，成立于2018年9月，属于增值税一般纳税人，不适用增值税差额征税政策，按照《公告》规定，其2020年10月至2024年9月的应征增值税销售额为属期内《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》第1行“按适用税率计税销售额”、第5行“按简易办法计税销售额”、第7行“免、抵、退办法出口销售额”、第8行“免税销售额”的“一般项目”和“即征即退项目”合计数。例2适用差额征税政策的一般纳税人销售额确定：纳税人B是一家制造业企业，成立于2019年12月，属于增值税一般纳税人，其同时还兼营建筑服务（适用征收率3%），建筑服务业务适用增值税差额征税政策，其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照《公告》规定，其2020年10月至2024年9月的应征增值税销售额，在按照举例1从《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》计算出差额前销售额后，还需要根据属期内《增值税及附加税费申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》第5列“本期实际扣除金额”以及相关行次税率或征收率计算扣除额，计算差额为销售额，即：应征增值税销售额=差额前销售额-扣除额。本例中，扣除额=第6行本期实际扣除金额/(1+3%)。例3小规模纳税人销售额确定：纳税人C是一家制造业企业，成立于2019年1月，属于小规模纳税人，同时兼营产品发票设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人，因此无论其是否适用增值税差额征税政策，按照《公告》规定，其2020年10月至2024年9月的应征增值税销售额均按照以下公式确定：应征增值税销售额=《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”+第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”+第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”+第9栏“免税销售额”+第13栏“出口免税销售额”，“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”的合计数。二、《公告》规定的年销售额如何确定？1.截至2024年9月30日成立满一年的企业，按照所属期为2020年10月至2024年9月的销售额确定。2.截至2024年9月30日成立不满一年的企业，按照所属期截至2024年9月30日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。3.2024年10月1日及以后成立的企业，按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。例4截至2024年9月30日成立满一年的企业，年销售额确定：纳税人D于2019年12月20日成立，截至2024年9月30日成立满一年，其2020年10月至2024年9月销售额为1000万元，则《公告》所称年销售额为1000万元。例5截至2024年9月30日成立不满一年的企业，年销售额确定：纳税人E于2024年4月28日成立，截至2024年9月30日成立不满一年，其实际经营月份6个月，总销售额为1200万元，则《公告》所称年销售额为1200万元/6×12=2400万元。例62024年10月1日及以后成立的企业，年销售额确定：纳税人F于2024年11月2日成立，若按月申报，首个申报期为12月，销售额为100万元，其实际经营1个月，则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报，首个申报期为2022年1月，销售额为300万元，其实际经营2个月，则《公告》所称年销售额为300万元/2×12=1800万元。政策依据：1.《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》（税务总局公告2024年第30号）2.关于《税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2024年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读纳税申报是财会人的日常工作之一，现在的纳税申报多为网上申报，针对网上纳税申报的各类问题，网�？纬�，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，相关推荐：
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