持有待售的固定资产是否计提折旧

一、本科目核算企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。 企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，也通过本科目核算。 采用成本模式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置 投资性房地产累计折旧（摊销） 科目，比照 累计折旧 等科目进行处理。 采用成本模式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置 投资性房地产减值准备 科目，比照 固定资产减值准备 等科目进行处理。 二、本科目可按投资性房地产类别和项目进行明细核算。 采用公允价值模式计量的投资性房地产，还应当分别 成本 和 公允价值变动 进行明细核算。 三、采用成本模式计量投资性房地产的主要账务处理。 （一）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目，贷记 银行存款 、 在建工程 等科目。 （二）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记本科目，贷记 开发产品发票 等科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入本科目、 投资性房地产累计折旧（摊销） 、 投资性房地产减值准备 科目。 （三）按期（月）对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记 其他业务成本 科目，贷记 投资性房地产累计折旧（摊销） 科目。取得的租金收入，借记 银行存款 等科目，贷记 其他业务收入 科目。 （四）将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入 固定资产 、 累计折旧 、 固定资产减值准备 等科目。 （五）处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记 银行存款 等科目，贷记 其他业务收入 科目。按该项投资性房地产的累计折旧或累计摊销，借记 投资性房地产累计折旧（摊销） 科目，按该项投资性房地产的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记 其他业务成本 科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 四、采用公允价值模式计量投资性房地产的主要账务处理。 （一）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，按应计入投资性房地产成本的金额，借记本科目（成本），贷记 银行存款 、 在建工程 等科目。 （二）将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按其账面余额，贷记 开发产品发票 等科目，按其差额，贷记 资本公积 其他综合收益 科目或借记 公允价值变动损益 科目。已计提跌价准备的，还应同时结转跌价准备。 将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记本科目（成本），按已计提的累计折旧等，借记 累计折旧 等科目，按其账面余额，贷记 固定资产 等科目，按其差额，贷记 资本公积 其他综合收益 科目或借记 公允价值变动损益 科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。 （三）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记 公允价值变动损益 科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。 取得的租金收入，借记 银行存款 等科目，贷记 其他业务收入 科目。 （四）将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记 固定资产 等科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、公允价值变动），按其差额，贷记或借记 公允价值变动损益 科目。 （五）处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记 银行存款 等科目，贷记 其他业务收入 科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记 其他业务成本 科目，贷记本科目（成本）、贷记或借记本科目（公允价值变动）；同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借记或贷记 公允价值变动损益 科目，贷记或借记 其他业务成本 科目。按该项投资性房地产在转换日记入其他综合收益的金额，借记 资本公积 其他综合收益 科目，贷记 其他业务收入 科目。 五、投资性房地产作为企业主营业务的，应通过 主营业务收入 和 主营业务成本 科目核算相关的损益。 六、本科目期末借方余额，反映企业采用成本模式计量的投资性房地产成本。企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，反映投资性房地产的公允价值。 【】 责任编辑：cheery 试论人力资源管理中的以人为本

增值税专用发票的开具要求 税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知（国税发[2006]156号） 第十条规定： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 第十一条规定专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 从上述规定来看，企业开具增值税专用发票要求与实际交易相符，并没有规定要与经营范围相符，因此，对于企业按照实际发生的应税业务为客户据实开具增值税专用发票，明显不属于虚开增值税专用发票。 此外，《税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（税务总局公告2014年第39号）规定，对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： （1）纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； （2）纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； （3）纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 营改增之后的相关政策规定 1、5月6日税务总局政策解答政策组发言材料 9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？ 答：一般纳税人一律自开增值税发票。 2、内蒙古自治区税务局营改增期间增值税发票相关问题解答 四、增值税发票的开具范围 纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。 3、甘肃省税务局关于发票开具使用涉及相关政策及问题回复 23.一般纳税人发生超出税务登记经营范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？ 答：一般纳税人一律自开增值税发票。 32.小规模纳税人超出经营范围如何开具发票？ 答：超范围经营开具发票分以下两种情况： （1）临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。 （2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。 4、湖北国税局营改增政策执行口径第四辑 纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，可以向工商部门申请变更营业执照范围，工商部门不予变更营业执照范围的，纳税人可自行开具发票。 依据上述总局的政策解答和地方国税局的营改增政策执行口径，纳税人发生营业执照的经营范围以外的业务，只要发生真实的应税业务均可自行开具增值税发票。税务局也只能建议企业先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票，毕竟税务局还当不了工商局的家。这也就说明，开票项目超出营业执照经营范围，只要应税业务是真实的，就不能直接被认定为虚开发票。 5、前海国税纳税咨询解答 根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条规定：专用发票应按下列要求开具（一）项目齐全，与实际交易相符。据此，判断超范围经营可否开具发票的关键在于：业务是否真实，票货是否一致，与实际交易是否相符。截至目前，税务总局从未明确规定过超越经营范围发生的业务不允许开具增值税专用发票。而有某些地区，税务机关曾规定过超出其经营范围代开专用发票的情形，因此，建议发生超范围经营开具发票此类情况，应先与当地主管税务部门沟通，咨询当地对超范围经营开具发票是否有本地规定。深圳地区是要按经营范围来开具，经营范围没有的要先增加经营范围，核定相关的税种再开具。但是，在实际工作中，也有企业发生经营范围里面没有的不经常发生的业务，到主管税务局核定临时的税种开票。 相关推荐：【】 责任编辑：小泥鳅 汇算清缴 2016重要企业所得税方面税收政策梳理