加强民政福利企业的税收管理

又到一年一度，企业所得税汇算清缴的时候了，准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的前提，今天小编为大家归纳了常见费用税前扣除的相关规定，一起来了解一下吧~企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。01职工工资薪金及福利费（一）工资、薪金支出1.一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。2.残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（二）职工保险1.社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。2.补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。（三）工会经费企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。（四）职工教育经费1.一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。3.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。（五）职工福利费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。02广告费和业务宣传费（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。03业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。04职工工资薪金及福利费（一）财产保险企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（二）人身保险1.为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。2.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。3.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。4.其他商业保险：除企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。05捐赠（一）公益性捐赠1.一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2.扶贫捐赠：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。3.防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上及其部门等机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。（二）非公益性捐赠超过规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。06利息支出（一）向金融企业借款利息支出1.纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。2.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。3.企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。（二）向非金融企业借款利息支出向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。07手续费及佣金支出（一）一般企业：与具有合法经营资格办公用品材料费等报销发票服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（二）保险企业：保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。08研究开发费用（一）在2018年1月1日至2023年12月31日，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（二）自2024年1月1日起，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识，欢迎关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务汇算清缴专题，相关标签： 财政部：关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告

关于小微企业和个体工商户的税收又有新的优惠政策了，你听说了吗？快来随小编一起来看一下吧！税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告（税务总局公告2024年第8号）：?自2024年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收。?小微利企业和个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案。?通过填写企业所得税纳税申请表或个人所得税纳税申请表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。一、小型微利企业小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，超过100万元但不超过300万元的部分，分别减按12.5%、50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。案例分析钱夫人的布料铺是小型微利企业，2024年第一季度预缴企业所得税，相应的应纳税所得额为50万实际应纳所得税=50×12.5%×20%=1.25万元减免税额=50×25%-1.25=11.25万元第2季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元实际应纳所得税额=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20% =2.5+5 =7.5万元。减免税额=150×25%-7.5=30万元二、个体工商户减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）注：当然，这不需要大家自己算啦，只要符合条件的纳税人准确。如实填报经营情况数据，电子税务局系统科自动计算减免税金额，若个体户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额。重新计算减免税额，多退少补。三、2024年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请代开货物运输业增值税发票时，税务机关不再预征个人所得税，而是由纳税人依法自行申报缴纳学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 建筑合同的价税分离处理，有案例解析哦~