小规模纳税人免征增值税的情况下如何填写申报表？

税收政策的变化日新月异，财政部、税务总局网站几乎每天都要进行政策更新。2015又正是一个税收体制改革年，各种调整层出不穷。 但是作为会计来说，对政策的了解和掌握却尤其重要，因为只有合法的运用税收政策，对企业来说才是有效的实现税务合规性。 在税收政策变化的同时，会计制度和准则也在不断演变，会计税法差异越来越大，往往也让企业财税人员难以招架。纳税人既要按照会计准则或会计制度对会计要素进行确认、计量和报告，又要严格按照税法的要求计算和缴纳税金，且会计与税法之间的差异还在逐步扩大。 所以 哪个会计不想提高自己的职业竞争力走上更高的财务岗位呢？ 哪个会计不想掌握税会差异调整及其账务处理呢？ 哪个会计不想学一些汇算清缴及报表的填制技巧呢？ 那么 机会来了，实务专家段晖老师，就是这方面的资深行家。下面将由他来讲解实操中的疑难和争议问题，相信在段老师的点拨下，大家会学习一种技能和方法。在今后的工作中，逐渐形成自己的经验，长了本事！ [案例1]职工食堂经费补贴，记工资还是福利，有诀窍。职工食堂经费补贴，记入福利费科目还是工资科目呢？很多人说，当然是福利费啦。也有人说，如果记入福利费，超过工资总额14%的部分不得税前扣除，怎么办？段老师提醒您，只要我们将职工食堂经费补贴列入工资薪金制度，并固定与工资薪金一起发放，是可以纳入工资总额，作为计算福利费计算基数的。 段郎解税： 《》（税务总局公告2015年第34号） 规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 因此，只要职工食堂经费符合34号公告的规定，即使会计将其记入了职工福利费，在年度所得税汇算清缴时，是可以调整为工资薪金进行纳税申报呢。 [案例2]营改增以后，广告宣传费应当取得什么样的发票？ 公司签了一份户外广告合同，广告公司开了一张6个点的增值税专用发票，会计小慧左看右看，不知道这6个点的票能不能抵税。段老师提醒您，如果户外广告牌的所有权归广告公司，6个点的票没问题；如果户外广告牌的所有权归小慧的公司，那就是广告公司销售户外广告牌了，这个时候增值税专用发票就要分开，广告业务按6个点，销售户外广告牌应当按17个点。 段郎解税： 《》（国务院令第538号）： 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。 《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2013]106号）： 第十二条 增值税税率： （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 《应税服务范围注释》（财税[2013]106号附件）： 三、部分现代服务业 （三）文化创意服务。 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。 注意，如果广告公司将户外广告牌的所有权卖给了小慧的公司，合同中一定要分别注明广告牌的价款和广告费的标准，这是分别索取发票、核算和纳税的主要依据呢。 【具体实操处理注意事项】 有一个词叫税会差异； 有一个说法叫以税法为准； 有一个习惯就是，会计记账时也要问税法怎么说。 段老师提醒您，不要走进这样的习惯和误区。 会计记账 和 以税法为准 ，是两码事。 当会计记账的时候，我们的唯一依据是会计法、企业会计准则或者企业会计制度，而不是税法； 当税务申报的时候，我们的唯一依据是税法，这个时候如果遇上了税会差异，以税法为准，因此就有了纳税调整。 千万不要将两码事混成一码事哦！转载本文请注明 来源： 可开宿住,餐饮,等发票校 【】 责任编辑：泥巴姐 如何反稽查

【问题】小型微利企业能否减半征收企业所得税？【答案】根据《税务总局 关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（税务总局公告2024年第8号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕第13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，即对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，您单位满足上述条件，即可减半征收企业所得税。加入 可开宿住,餐饮,等发票校，可随时向老师进行提问哦~学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 增值税发票如何查询真伪？