来源_澄誉财务 发布日期:2024年01月19日
�？�、滞纳金能否税前扣除？这回一次说清了！
纳税信用评价与修复又变了！近日《税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》发布，对纳税信用评价与修复有关事项重新做了规定，原文如下，一起来看看吧：税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告税务总局公告2024年第31号为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2024年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化税收营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度?构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号)等文件要求，现就纳税信用评价与修复有关事项公告如下：一、符合下列条件之一的纳税人，可向主管税务机关申请纳税信用修复：（一）破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、�？�，并纠正相关纳税信用失信行为的。（二）因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D级的纳税人，失信主体信息已按照税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（三）由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（四）因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（五）因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。二、符合《税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019年第37号）所列条件的纳税人，其纳税信用级别及失信行为的修复仍从其规定。三、符合本公告所列条件的纳税人，可填写《纳税信用修复申请表》（附件1），对当前的纳税信用评价结果向主管税务机关申请纳税信用修复。税务机关核实纳税人纳税信用状况，按照《纳税信用修复范围及标准》（附件2）调整相应纳税信用评价指标状态，根据纳税信用评价相关规定，重新评价纳税人的纳税信用级别。申请破产重整企业纳税信用修复的，应同步提供人民法院批准的重整计划或认可的和解协议，其破产重整前发生的相关失信行为，可按照《纳税信用修复范围及标准》中破产重整企业适用的修复标准开展修复。四、自2024年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。五、本公告自2022年1月1日起施行。《税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（2015年第85号，2018年第31号修改）第六条第（十）项、《税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（2019年第37号）所附《纳税信用修复申请表》《纳税信用修复范围及标准》同时废止。特此公告。附件：1.??????2.税务总局2024年11月15日面对千变万化的税收政策，你是不是有很多疑惑？课程用案例围绕政策，还原应用场景，帮助您将财务痛点各个击破！更多推荐： 税务总局扩大纳税信用修复范围！2022年1月1日起施行
2024年第一个月的个税扣缴申报已经开始了，纳税人还将于3月迎来第二次综合所得年度汇算。如果纳税人在2020年12月31日前未完成2024年度专项附加扣除信息的确认，或是专项附加扣除信息发生了变化，那么，纳税人和扣缴义务人可通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端和扣缴端进行后续确认或调整。“2024年的个税专项附加扣除信息你确认了吗？”最近，2024年度专项附加扣除信息确认，成了网络刷屏率最高话题之一。元旦过后，一些纳税人咨询：在2020年12月31日前未完成2024年度专项附加扣除信息的确认，现在应该怎么办？专项附加扣除信息有变化又该怎么办？其实，通过“个人所得税”APP和自然人电子税务局WEB端、扣缴端，纳税人和扣缴义务人能够很方便地办理相关业务。忘记确认怎么办？根据《个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）》第九条的规定，纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂�？鄢�，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。实际上，为了维护纳税人合法权益，税务部门提供了一些人性化的处理方法。纳税人如果在2020年12月31日前未确认2024年度专项附加扣除信息，已填报的有效专项附加扣除信息将自动视同有效并延长至2024年。举例来说，纳税人以前年度填写的住房租赁合同的截止时间为2024年10月31日，自然人税收管理系统（ITS）会自动将扣除信息带入2024年度，扣缴义务人可以继续办理扣除。纳税人在预扣预缴环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可在剩余任何一个月补填报扣除信息，由扣缴义务人在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除；也可以在2022年3月1日~6月30日年度汇算期间，填报专项附加扣除信息，在办理2024年度个人所得税综合所得年度汇算时扣除。具体来说，纳税人可登录手机“个人所得税”APP，通过以下三个方式，进行2024年度专项附加扣除信息确认：方式一：在首页“热点专题—开始确认2024年度专项附加扣除啦”栏，点击“进入”，选择扣除年度“2024”，点击“一键带入”，根据提示进行确认。方式二：在首页“常用业务”栏，点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2024”，点击“一键带入”，根据提示进行确认。方式三：点击首页上方“我要办税”，进入“办税”页面后，点击“确认下一年度专项附加扣除”，根据提示进行确认。信息有变怎么办？接下来一段时间，扣缴义务人将面临2020年最后一个月和2024年第一个月的扣缴申报，纳税人也将于3月迎来第二次综合所得年度汇算。如果纳税人的专项附加扣除信息发生了变化，纳税人和扣缴义务人接下来应该及时办理相关业务。对扣缴义务人来说，应当及时提醒纳税人确认2024年专项附加扣除信息，在办理2024年的工资、薪金所得个人所得税税款预扣预缴时，依法为纳税人办理扣除。对纳税人来说，如果2024年的专项附加扣除信息发生变化，比如子女年满3周岁、赡养的老人年满60周岁等，或者发现2020年的专项附加扣除信息有填报错漏之处，应当及时通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局WEB端、电子模板或纸质报表方式，对专项附加扣除信息进行修改，以免错误申报个人所得税。以登录手机“个人所得税”APP为例，纳税人通过点击首页上方“我要办税”，进入“办税”页面方式，即可进行下列操作：如果2020年没有专项附加扣除项目，而2024年有，那么，纳税人可点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2024”，填报符合条件的专项附加扣除项目即可。如果2024年的专项附加扣除项目信息需要修改或作废删除，纳税人可点击“确认下一年度专项附加扣除”，或点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2024”，点击“一键带入”，然后进入“待确认扣除信息”页面，选择扣除项目，进入“填报详情”页面进行相应修改或删除；也可以点击“专项附加扣除修改和作废”，选择年份“2024”，选择扣除项目，进入“填报详情”页面进行修改或作废。如果2024年的专项附加扣除项目有新增，纳税人可先点击“确认下一年度专项附加扣除”，在核对原有的扣除项目信息后，选择“一键确认”；然后再返回首页，点击“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2024”，填报需新增的项目。如果2020年有符合条件的专项附加扣除，但在2020年又忘了申报扣除，那么，纳税人应当先通过“专项附加扣除填报”，选择扣除年度“2020”，填报2020年度专项附加扣除信息；再通过上述“一键带入”功能，对2024年度专项附加扣除项目进行确认。如果专项附加扣除信息在2020年期间发生了变化，但又忘了修改，那么，纳税人应当先通过“专项附加扣除修改和作废”，选择年份“2020”，修改2020年度专项附加扣除信息；再通过上述“一键带入”功能，对2024年度专项附加扣除项目进行确认。专项附加扣除注意啥？根据两年来12366咨询问题和信息填报的情况来看，纳税人在理解并应用专项附加扣除相关政策时，要注意准确把握政策细节，切忌“主观臆断”。例如，在子女教育专项附加扣除方面，对于离异重组的家庭子女而言，具体扣除方法由父母双方协商决定，但一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除人不能超过2个。如果是连续性的学历（学位）教育，比如孩子6月高中毕业，9月上大学，7月~8月升学衔接期间，父母仍可享受专项附加扣除，纳税人要注意填报时间不要出现间断；如果孩子本科毕业后备考研究生，因备考期间未实际参与全日制学历教育，其父母不可以享受专项附加扣除。在继续教育专项附加扣除方面，对于在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“境内”的规定，不能享受专项附加扣除；对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证书的，只需填报其中一个即可。但如果同时存在两类继续教育情形，则每一类都要填写专项附加扣除信息。在大病医疗专项附加扣除方面，纳税人配偶或子女的大病医疗支出，超过15000元但低于80000元的部分，可以由纳税人扣除，但纳税人父母的大病医疗支出，暂未纳入扣除范围。纳税人申报享受大病医疗扣除的年度，以医疗费用结算单上的结算时间为准。例如，纳税人2020年末住院，2024年初出院，在出院时才进行医疗费用的结算，因此，申报享受大病医疗专项附加扣除的年度为2024年。个人所得税汇算清缴来了！你知道如何进行汇算清缴吗？欢迎加入课程，吕乐老师带您剖析最新个税政策，规避风险，顺利完成个税汇算清缴。相关标签： 2024年1月增值税小规模纳税人申报注意事项 速看！