来源_澄誉财务 发布日期:2024年01月19日
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【问题】纳税人取得土地应上交的土地出让金，不直接付给土地管理部门，而作为政府部门对企业投资，可否作计算？【回答】如其金额与土地出让合同确定的土地出让金金额一致，且取得土地出让金合法票据，在土地使用权转让计算土地增值税时，应作扣除项目。（点击图片即可报名）还想学习更多财税知识吗？快来看讲解的吧！方源老师：注册会计师，中级会计师；历任会计师事务所、某大型企业财务主管、财务经理等职位，13年创立自己的财务公司，具有丰富的财务实战经验。现担任上百家企业的财务顾问、同时长期从事财务教学！教学领域涉及会计上岗行业课：如商业、建筑、房地产、工业、运输服务业等多个行业全盘账与涉税内容，同时也是 可开宿住,餐饮,等发票校初级会计师特聘讲师，主讲《经济法基础》课程！方老师授课风格：务实、实用、清晰舒适，注重知识性和实用性，善于在知识讲解时让学员在学习中构筑自己的知识体系，做到随听随懂，随学随用！众所周知房地产行业属于我国经济支柱产业，会计福利待遇非�：�，是很多财务人员比较向往的一个行业。但，由于自己没有经验，没有自信是否能够胜任这项工作！今天，方源老师将为大家系统分享该行业财税问题。本课程内容分为三大篇幅：一、基础篇：以真账实操（提供电子版仿真票据）手把手带着大家一步步做成本核算，从拿地立项到建安、销售等全流程会计处理；二、晋升篇：按开发全流程具体分析每个环节所涉及的涉税问题。如多种拿地方式下的涉税处理、项目部的设立、前期工程与建筑安装的核算、公共配套涉税的核算、不同销售模式下的税务问题、完工时的涉税事项等。三、全盘掌控：房开企业的税务管控与纳税筹划。适用人群：会计小白（零基础，没经验的）、不能独立完成房开企业全盘账工作的（0-2年经验的），励志想从事房开企业会计工作的学员们！更多各行业的晋升经验，税务知识，账务处理，天天可看（听直播，立领代金券，最高可领100元�。�，惊喜多多！尽在 可开宿住,餐饮,等发票校-开放课堂， 如何区分拆迁补偿费与土地使用权转让支出？拆迁补偿费应取得什么票据？
日前发布的《国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》提出，实施更大力度的研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠等普惠性政策。2024年的政府工作报告提出，延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%，用税收优惠机制激励企业加大研发投入，着力推动企业以创新引领发展。3月15日召开的国务院常务会议提出，尽快实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例政策，缩短结算期限，让企业当年有感。企业研发费用加计扣除迅速成为纳税人关注的热点。关于研发费用加计扣除您了解吗？网友关心的热点问题有这些↓↓↓一、什么是“研发费用加计扣除”？根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)规定：企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品发票、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。根据《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。二、哪些费用允许加计扣除？根据《税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（税务总局公告2017年第40号），研发费用税前加计扣除范围如下：1.人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品发票试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品发票的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品发票设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品发票设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。6.其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。三、哪些行业的研发费用不能税前加计扣除？根据《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。四、企业享受研发费用加计扣除的优惠，在年度纳税申报时应当报送哪些资料？根据《税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（税务总局公告2018年第23号）规定：企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作。了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务栏目，更多推荐： 如何通过开票软件（税务UKey版）开具负数发票？