来源_澄誉财务 发布日期:2024年01月19日
总分公司间划拨涉税资产要按规定纳税
纳税人近期有哪些关注的热点呢？今天，我们给大家整理了20个财税实务热点问题，小伙伴们快来一起看看吧。01在个人所得税APP上进行住房贷款利息专项附加扣除的信息采集时，产权证明证书号码如何填写？【解答】产权证号/不动产登记号/商品房买卖合同号/预售合同号：填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的相应号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。【文件依据】《税务总局关于发布 个人所得税专项附加扣除操作办法（试行） 的公告》（税务总局公告2018年第60号）02非独生子女享受赡养老人专项附加扣除的额度是多少？【解答】纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。【文件依据】《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）03纳税人是否都需要办理个人所得税综合所得年度汇算清缴？【解答】纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：(一)年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的;(二)年度汇算需补税金额不超过400元的;(三)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。【文件依据】《税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（税务总局公告2024年第2号）04纳税人主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以享受住房租金扣除。此处所说的“自有住房”如何判断？【解答】纳税人有自有住房是指，纳税人已经取得自有住房产权证或取得购买自有住房时的契税完税证明。【文件依据】《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）个人所得税专项附加扣除问答05小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分企业所得税税率是多少？【解答】自2024年1月1日起，至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。【文件依据】《税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（税务总局公告2024年第8号）06小型微利企业按季度申报企业所得税，营业收入、营业成本本年累计金额如何填写？【解答】“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末， 按照统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。如：以前年度已经开始经营且按季度预缴纳税申报的纳税人， 第二季度预缴纳税申报时本行填报本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间的累计营业收入。“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末， 按照统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末， 按照统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。【文件依据】《税务总局关于发布 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 的公告》（税务总局公告2024年第3号）07投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，如何计算缴纳企业所得税？【解答】经投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。【文件依据】《财政部 税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)08企业2024年购进几台生产设备，每台价值100万，其中一台设备没有选择一次性扣除，是否影响其他的生产设备选择一次性扣除政策？【解答】企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。【文件依据】《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）《税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（税务总局公告2018年第46号 ）《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2024年第6号）09增值税一般纳税人现是否可以转登记为增值税小规模纳税人?【解答】一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。该政策目前已截止，具体当地是否还有其他相关政策建议纳税人可以与当地主管税务机关进一步进行核实。【文件依据】《税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2020年第9号）10小规模纳税人免征增值税优惠政策是什么？【解答】自2024年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。【文件依据】《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第11号)11一般纳税人享受技术维护费抵减增值税是否需要备案？【解答】单位和个体工商户(以下统称纳税人)适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。【文件依据】税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告 （税务总局公告2024年第4号）12企业提供旅游服务适用差额征税是否需要提供相关可扣除费用的凭证？【解答】试点纳税人按照规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（�。┲频牟普本菸戏ㄓ行局�。（5）税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【文件依据】《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）13企业为其他公司提供的安保服务是否可以差额征收增值税？【解答】纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。【文件依据】《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知 》（财税〔2016〕68号）《财政部 税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）14机动车销售统一发票的纳税人识别号栏目如何填写？【解答】机动车销售统一发票的“纳税人识别号/统一社会信用代码/身份证明号码”栏，销售方根据消费者实际情况填写。如消费者需要抵扣增值税，则该栏必须填写消费者的统一社会信用代码或纳税人识别号，如消费者为个人则应填写个人身份证明号码。【文件依据】《税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布 机动车发票使用办法 的公告》（税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号）15增值税与附加税费申报表整合之后，对2024年6月份已作进项转出处理的异常凭证，经税务机关核实后可以进行抵扣，是否需要再次进行抵扣勾选，申报表如何填写？【解答】在2024年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行抵扣勾选，可以经税务机关核实后，直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏。【文件依据】《税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（税务总局公告2024年第20号）16安徽省企业缴纳土地出让金时契税的税率是多少？【解答】自2019年3月1日起，将我省契税适用税率统一下调至3%。【文件依据】《安徽省财政厅 税务总局安徽省税务局关于调整契税适用税率的通知》 （财税法〔2019〕120号）17出租房产免收租金的如何缴纳房产税？【解答】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。【文件依据】《财政部 税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）18自然人成立一人有限公司，使用土地投资入股是否需要缴纳契税？【解答】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。【文件依据】《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第17号）19纳税人办理税务登记，但没有领用发票，税务上如何办理注销？【解答】对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。（一）未办理过涉税事宜的；（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及�？畹�。【文件依据】《税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）20小规模纳税人季度销售额未超过45万元，水利建设基金是否免征？【解答】自2016年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征水利建设基金。【文件依据】《财政部 税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）如想了解更多财税政策，可以了解一下赵海立老师的课程，全年持续更新，带你月月学新政，职场不落伍！相关资讯： 已抵扣专票为异常增值税扣税凭证，如何处理？
企业所得税税前扣除项目都有些啥？在进行实际会计处理时该如何协调？今天我们就给大家带来了一期企业所得税税前扣除项目的简要内容哦~请大家认真看仔细啦！↓↓↓简要内容：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。一、成本企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。二、费用企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。三、税金企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。四、损失企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。五、其他支出企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。tips1、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税�？魉鹌笠底凡谷啡弦郧澳甓任丛谄笠邓盟八扒翱鄢闹С�，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。2、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据《企业所得税法》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。更多推荐：100个纳税误区精解，深入解读让纳税人迷惑的误区，涵盖了增值税、个税、企业所得税等税制精华，配合丰富案例，从多种角度讲解纳税操作实务，加入吕乐老师的课堂的一起畅学100个纳税误区详解及操作吧！ 快讯！四部门明确促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策！