未发放工资的月份个税是否需要零申报

所得税汇算清缴时，纳税人总是会遇到这样的疑难问题：跨年度取得发票入账要不要做纳税调整？因为发票邮寄或者出差等出现的特殊情况，经常会存在上一年度发生的费用，不能在12月31日结账前报销入账。出现这样的现象，应该进行怎样的财务处理呢？ 【政策依据】 跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，税法的相关规定： 《企业所得税法实施条例》第九条： 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用； 《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2011年第34号）： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）： 根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 【问题分析】 根据以上文件，2017年的费用类支出业务在2018年汇算清缴前取得发票，分以下情况进行处理： 2017年已计入损益的，2017年与2018年所得税汇算时都不需要就该笔业务调整应纳税所得额。 2017年没有计入损益的，取得发票时如果计入2018年损益，在2018年汇算时做纳税调增当年应纳税所得额，同时做出专项申报及说明追补至2017年年度所得税申报计算扣除。 如果您想get更多实用技能，进一步提升个人价值、让您的上司刮目相看，加入，给自己一个翻身农奴把歌唱的机会吧，绝对会给您带来意想不到的惊喜哦。本文是 可开宿住,餐饮,等发票校原创文章，转载请注明来自 可开宿住,餐饮,等发票校。【】 责任编辑：大毛

【问题】小微企业是否享受印花税减半再减半优惠？【答案】《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：“三、由省、自治区、直辖市根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。”《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）规定：“自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。”因此，只有小规模纳税人资金账簿可能存在申报印花税减半再减半的情况。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校会计实务频道， 股东出资未到位，受资公司对外借款形成利息土地增值税是否可以税前扣除？